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印花稅什么時(shí)候申報(bào)

來源:尚標(biāo)知識(shí)產(chǎn)權(quán)    發(fā)布時(shí)間:2016-12-09 02:23:00  瀏覽:3446

  公司不可避免會(huì)遇到印花稅,那么印花稅要在什么適合申報(bào)的?如何申報(bào)印花稅?今天尚標(biāo)網(wǎng)小編整理了印花稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)分享給大家!

  

  印花稅什么時(shí)候申報(bào)

  一、印花稅應(yīng)在什么時(shí)間進(jìn)行申報(bào)

  凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào),于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代售報(bào)告表。

  印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的?

  申報(bào)時(shí)間:凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào),于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代表報(bào)告表。只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位,可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。

  印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位,繳款期限最長不得超過一個(gè)月。

  二、印花稅的繳納方法有哪些

  印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

  印花稅還可以委托代征,稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。

  婚后不繳

  2012年2月20日,國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點(diǎn)問題作出解答,明確夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。

  根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定,暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。《婚姻法》規(guī)定,婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn),所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn),婚后加名,是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為,是夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定,并不代表產(chǎn)權(quán)的變更,不是一般意義上所講的普通的贈(zèng)與關(guān)系。因此,按照現(xiàn)行規(guī)定,不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定的征稅范圍,不需要繳納印花稅。

  電子賬本繳納印花稅

  根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi),需要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,這里的賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿。

  根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定,稅目稅率表中的記載資金的賬薄,是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類賬薄,或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬薄。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》中規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)要修改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

  另外還有規(guī)定,企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,需要根據(jù)增加的部分補(bǔ)貼印花。

  綜合上述的法規(guī)規(guī)定,在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),對(duì)通過計(jì)算機(jī)輸出打印賬頁、裝訂賬冊時(shí),需要按件貼花五元。

  印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的申報(bào)時(shí)間:凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào),于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送"印花稅納稅申報(bào)表"或"監(jiān)督代表報(bào)告表"。只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位,可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。

  印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位,繳款期限最長不得超過一個(gè)月。

  印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。1988年8月,國務(wù)院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》,于同年10月1日起恢復(fù)征收。

  印花稅的范圍

  一、概念:在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

  應(yīng)納稅憑證:

  (1)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

  (2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

  (3)營業(yè)賬簿;

  (4)權(quán)利、許可證照;

  (5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

  二、稅率:印花稅稅目稅率表

  1、購銷合同

  包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

  按購銷金額萬分之三貼花

  立合同人

  2、加工承攬合同

  包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同

  按加工或承攬收入萬分之五貼花

  立合同人

  3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

  包括勘察、設(shè)計(jì)合同

  按收取費(fèi)用萬分之五貼花

  立合同人

  4、建筑安裝工程承包合同

  包括建筑、安裝工程承包合同

  按承包金額萬分之三貼花

  立合同人

  5、財(cái)產(chǎn)租賃合同

  包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

  按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的,按一元貼花

  立合同人

  6、貨物運(yùn)輸合同

  包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

  按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花

  立合同人

  單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

  7、倉儲(chǔ)保管合同

  包括倉儲(chǔ)、保管合同

  按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花

  立合同人

  倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

  8、借款合同

  銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

  按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花

  立合同人

  單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

  9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

  包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

  按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花

  立合同人

  單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

  10、技術(shù)合同

  包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

  按所載金額萬分之三貼花

  立合同人

  11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

  按所載金額萬分之五貼花

  立據(jù)人

  12、營業(yè)帳簿

  生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊

  記載資金的帳簿,按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。

  立帳簿人

  13、權(quán)利、許可證照

  包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

  其他帳簿按件貼花五元

  領(lǐng)受人

  其他規(guī)定見《中華人民共和國印花稅暫行條例》。

  三、印花稅的申報(bào)納稅

  1.哪些單位實(shí)行印花稅納稅申報(bào)?

  繳納印花稅的納稅單位均應(yīng)對(duì)應(yīng)納稅憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào);個(gè)人繳納印花稅的,只貼花完稅暫不實(shí)行納稅申報(bào)。

  2.哪些憑證進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)?

  (1)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:

  購銷合同、貨物運(yùn)輸合同;

  加工承攬合同、倉儲(chǔ)保管合同;

  建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同;

  建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同;

  財(cái)產(chǎn)租賃合同 技術(shù)合同等。

  (2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  (3)營業(yè)賬簿。

  (4)權(quán)利許可證照。

  (5)經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。

  3. 納稅單位設(shè)立專用登記簿包括哪些內(nèi)容?

  印花稅納稅單位的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。同時(shí)須自行設(shè)立印花稅專用登記簿,將合同名稱、簽訂日期、稅率、對(duì)方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載,以便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。

  印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報(bào)表,在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

  4.哪些單位可不設(shè)立印花稅專用登記簿?

  對(duì)實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表,對(duì)應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法,可不按日序時(shí)逐筆登記。

  5.納稅申報(bào)工作應(yīng)由納稅單位的哪個(gè)部門負(fù)責(zé)?

  印花稅納稅申報(bào)工作均由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),并指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。

  6.采用哪幾種方式完稅的應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)?

  印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的,使用繳款書繳納稅款完稅的,以及在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的,其憑證完稅情況均應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。

  印花稅的征稅范圍

  (一)經(jīng)濟(jì)合同

  1.購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。

  對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

  對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征印花稅。(生活繳費(fèi)憑證,不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同)

  2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅)

  3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

  4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

  5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。

  6.貨物運(yùn)輸合同。

  7.倉儲(chǔ)保管合同。

  8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

  9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。“家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì),其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列,照章納稅。

  10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。

  解釋1:不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。(適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))。

  解釋2:一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所書立合同不貼印花。

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同分類:

  ①專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方,受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

 ?、趯@麑?shí)施許可合同,是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利,受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(前兩類都是公開的,有主的,按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳印花稅)

  ③專利申請轉(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利移交受讓方,受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。

 ?、芊菍@夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同,是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方,明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán),受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(后兩類都是沒主的或保密的,按“技術(shù)合同”繳納印花稅)

  (二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  解釋1:土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  解釋2:專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

  (三)營業(yè)賬簿

  1.資金賬簿

  2.其他營業(yè)賬簿

  3.有關(guān)“營業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問題:

  (1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

  (2)對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位,只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的,除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外,財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬,亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

  (3)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等,不貼印花。

  (4)對(duì)有經(jīng)營收入的事業(yè)單位,凡屬由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi),實(shí)行差額預(yù)算管理的單位,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位,對(duì)其營業(yè)賬簿,應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

  (5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

  (6)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

  (7)企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

  (四)權(quán)利、許可證照

  權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。

  應(yīng)稅的“四證一照”(經(jīng)濟(jì)類憑證)

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