在國外注冊的公司國內(nèi)收稅

來源：尚標知識產(chǎn)權(quán)    發(fā)布時間：2016-12-09 05:16:00　　瀏覽：4489

　　稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，是國家最主要的一種財政收入形式。稅收國外注冊公司的稅收是怎么樣子的?國外的稅收又是怎么樣的呢?看完尚標網(wǎng)小編整理的在國外注冊的公司國內(nèi)收稅后你就會明白了!文章分享給大家，歡迎閱讀!

　　在國外注冊的公司國內(nèi)收稅

　　外國企業(yè)在中中國境內(nèi)的辦事處是否要交稅?交哪些稅?如何計算繳稅?

　　根據(jù)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號)文件第三條、第七條和第八條規(guī)定，代表機構(gòu)應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。

　　對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務機關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：

　　(一)按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。

　　1.計算公式：

　　收入額=本期經(jīng)費支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);

　　應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

　　2.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

　　(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

　　(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

　　(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;

　　(4)其他費用包括：為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機構(gòu)為中國某個項目投標由代表機構(gòu)支付的購買標書的費用，等等。

　　(二)按收入總額核定應納稅所得額：適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構(gòu)。計算公式：

　　應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

　　代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%.采取核定征收方式的代表機構(gòu)，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第二條和第十二條規(guī)定，增值稅一般納稅人增值稅征收率為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%、

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，外國企業(yè)設立在中國的代表處需要交稅。在國稅可能涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。具體稅款的計算，請貴單位參照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

　　另根據(jù)財稅2010【103】號文件自2010年12月1日起，外資企業(yè)(含代表處)開始征收城市維護建設稅及教育費附加。具體征收及計算方法請咨詢地稅部門。

　　國外是如何收稅的

　　2016年5月1日零時起，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)納入試點范圍，營業(yè)稅改征增值稅試點在全國范圍內(nèi)全面推開，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這標志著我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步，也預示著新中國成立后已開征66年的營業(yè)稅正式告別歷史舞臺。

　　美國

　　美國是世界上經(jīng)濟最發(fā)達的國家之一，同時也是一個高收入國家，但卻并不意味著美國的稅負是世界上最高的。

　　美國實行徹底的分稅制，屬于聯(lián)邦、州與地方分權(quán)型國家。美國的稅收以個人和公司所得稅為主體，占到了政府全部收入(包括來自社會保險稅收入)的42%，而在聯(lián)邦總收入中占55%。

　　1、公司所得稅

　　美國的公司所得稅是對美國公司的國內(nèi)外所得和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得征收的一種稅，是美國除個人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。

　　公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。課稅對象是美國公司來源于美國境內(nèi)外的所得(即全國的所得)和外國公司來源于美國境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費、勞務收入和其他收入等。

　　美國公司所得稅稅率表

　　公司所得稅采取超額累進稅率，對應納稅所得額在10萬美元至33.5萬美元之間的，加征5%的附加稅;應納稅所得額超過1500萬美元的公司，要繳納的附加稅是超過1500萬美元的應納稅所得的3%或10萬美元的應納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務的公司，只按35%的比例稅率納稅，外國在美國從事貿(mào)易經(jīng)營活動的所得，按照美國公司所得稅的累進稅率征稅。

　　應納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法實現(xiàn)規(guī)定的、公司在取得總所得過程中發(fā)生的必要的營業(yè)和非營業(yè)支出。

　　2、社會保險稅和銷售稅

　　社會保險稅是美國聯(lián)邦政府為社會保障制度籌措資金來源而課征的一種稅。由雇員和雇主共同按照比例繳納。

　　銷售稅是美國州和地方政府對種類商品及勞務按其銷售價格的一定比例課征的一種稅。銷售稅包括普通銷售稅和零售銷售稅。普通銷售稅以從事工商經(jīng)營的個人或企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷售收入或勞務收入作為課稅對象，采用比例稅率。普通銷售稅以商品或勞務流轉(zhuǎn)的全過程為征稅環(huán)節(jié)，實行從生產(chǎn)到消費每流轉(zhuǎn)一次就征收一次稅的原則。普通消費稅的免稅范圍包括種子、話費、保險費等。零售銷售稅是對商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。零售銷售稅實行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率達到10%。

　　3、財產(chǎn)稅

　　財產(chǎn)稅是美國州政府和地方政府對在美國境內(nèi)擁有不動產(chǎn)或動產(chǎn)，特別是房地產(chǎn)等財產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅，它占地方政府稅收收入的80%以上。

　　財產(chǎn)稅的課稅對象是動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以不動產(chǎn)為主。不動產(chǎn)包括農(nóng)場、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農(nóng)莊、住房、企業(yè)及人行道等。動產(chǎn)包括：設備、家具、車輛、商品等有形財產(chǎn)，以及股票、公債、抵押契據(jù)、存款等無形財產(chǎn)。財產(chǎn)稅的稅率，是由地方政府對不同類財產(chǎn)，根據(jù)各項支出的預算來確定系列的財產(chǎn)稅稅率，再得出總的財產(chǎn)稅稅率。

　　英國

　　英國屬于高收入國家，2012年GDP為24401萬美元，人均GDP為38591美元。在高收入國家中，英國屬于中等稅負水平的國家。

　　英國稅收分為國稅和地方稅，國稅由中央政府掌管，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要來源。地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的10%左右。英國現(xiàn)行的主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、增值稅、國民保險稅、石油收入稅、遺產(chǎn)和贈與稅等。

　　1、公司所得稅

　　英國公司所得稅亦稱“公司稅”或“法人稅”，凡是在英國有住所的公司為居民公司，但是無住所的公司為非居民公司，公司所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司。

　　英國對居民公司就其世界范圍的利潤收入課稅;對非居民公司，僅就其分支機構(gòu)或代理人在從事經(jīng)營活動或在英國處理財產(chǎn)所取得的收入課稅。英國稅法規(guī)定，公司所得稅的課稅對象包括以各種名義和方式從事業(yè)務經(jīng)營活動所取得的和資本利德。英國稅法規(guī)定所得稅實行比例稅率，稅率一年一定。

　　2、增值稅

　　增值稅是對應稅商品和勞務課征的一種稅，納稅人包括：在英國提供應稅商品和勞務，旨在通過營業(yè)過程獲得收入的個人、合伙企業(yè)、團體或公司;從事進口業(yè)務者。課稅范圍涉及到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)以及服務業(yè)等。國內(nèi)商品和增值稅的計稅依據(jù)是銷售商品和提供勞務所收到的銷貨金額及報酬總額。進口商品的計稅依據(jù)是支付的報酬或海關(guān)確定的價額。

　　英國增值稅有三個稅率：標準稅率、低稅率和零稅率或免稅。低稅率適用于國內(nèi)使用的燃料和電力。零稅率相當于許多國家所說的有收回已納稅款權(quán)利的免稅，主要適用于食品、書籍與出版物、客運及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險和金融服務、財產(chǎn)交易、教育與健康服務及某些非營利活動。為避免雙重課稅，用于應納稅的商品和勞務所繳納的增值稅允許抵扣。

　　3、國民保險稅

　　國民保險稅也稱社會保險稅，是對雇主、雇員以及自營人員征收的一種稅，納稅人是雇主和雇員以及自營人員。

　　課稅對象是雇主支付給雇員的勞動所得，以及自營人員從事各項獨立勞務活動取得的所得，實行定額征收制，沒有最低生活費和其他任何寬免。國民保險稅實行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負責扣繳和申報。英國國民保險稅的計征辦法采用非累計制，即納稅人每周的稅款決定于其本周的所得額，而不受前后各周所得多少的影響。雇主就雇員的收入，包括某些實物福利按下面的稅。

　　日本

　　日本實行中央、都道府縣、市町村三級課征的制度，由中央征收的稅稱為國稅，由都道府縣征收的稅為地方稅。日本現(xiàn)行稅制共有53個稅種，主要稅種是個人所得稅、法人稅、消費稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、社會保障稅及居民稅等。

　　1、法人稅

　　法人稅亦稱公司稅或公司所得稅，是對以營利為目的的法人組織征收的一種稅，法人稅是日本第二大稅種。為刺激國內(nèi)經(jīng)濟，日本的法人稅于2010年從當時的40%下調(diào)至35%，為12年來首次下調(diào)。

　　法人稅的納稅人包括國內(nèi)法人和外國法人。國內(nèi)法人是指在日本國內(nèi)設立總機構(gòu)的法人;外國法人是指機構(gòu)設在日本境外的法人。國內(nèi)法人應就其境內(nèi)外的全部所得繳納法人稅;外國法人只就其來源于日本境內(nèi)的所得繳納法人稅。課稅對象是企業(yè)的利潤所得。國內(nèi)法人就經(jīng)營所得(指企業(yè)從事各種經(jīng)營行為的利潤所得)、清算所得(指企業(yè)在解散、合并時的清算所得)、退休年金基金(對按規(guī)定建立的退休年金基金產(chǎn)生的利息征收，由銀行、保險公司等代扣代繳)繳納法人稅。外國法人來源于日本境內(nèi)的所得共分為 11 類。

　　日本法人的稅率如下：資本額在 1 億日元以下的中小企業(yè)，年應納稅所得額在 800 萬日元以下的部分，適用稅率為 22% ;超過 800 萬日元的部分，稅率為 30% 。資本額超過 1 億日元的大中型企業(yè)，稅率為 30%

　　應納稅所得額為納稅人每一納稅年度的利潤總額減去費用后的余額。法人稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率

　　2、消費稅

　　消費稅是對商品和勞務的增值額課征的一種稅，屬于多階段增值型課稅，納稅人是進行商品交易或提供勞務的所有自然人和法人，其征稅范圍幾乎覆蓋了所有的商品交易和勞務。

　　在稅率設計上，實行單一比例稅率，稅率為 5% 。在日本國內(nèi)提供貨物及勞務必須繳納 5% 的消費稅。出口產(chǎn)品為零稅率，進口產(chǎn)品則需繳此稅。提供應納稅銷售額或勞務額低于 4 億日元的納稅人可選用簡易課稅法，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，對銷售和勞務按固定稅率 0.3% (批發(fā))和 1.2% (勞務)征稅。日本消費稅以納稅人的總銷貨額與總進貨額的差額為計稅依據(jù)。此外，日本稅法還對某些特殊商品交易和提供勞務行為作出了免稅規(guī)定，主要有土地轉(zhuǎn)讓、公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易、社會保險業(yè)務、勞保醫(yī)療、教育，以及國際運輸、租賃業(yè)、出口商品、郵票發(fā)票等。

　　3、社會保障稅

　　在日本，健康福利養(yǎng)老金、失業(yè)和勞動者災害補償保險是政府主辦的、雇主和雇員參加的制度。除了勞動者災害補償保險，其他保費由雇主和雇員均攤。稅率為：每月健康保險的保費是月標準補償萬日元以下部分的 8.2% ;每月福利養(yǎng)老金保險的繳款大約是月標準補償 59 萬日元的 16.5% ;每月失業(yè)及勞動者補償保險的保費大約是月標準補償?shù)?1.75% ，其中， 1.35% 由雇主負擔， 0.4% 由雇員負擔。

　　4、居民稅

　　日本的法人除繳納 37.5% 的法人稅外，還必須繳納事業(yè)稅和居民稅。東京都地區(qū)按法人稅額的 12.6% 征收。事業(yè)稅的稅額允許企業(yè)在下一年度進入費用總額，在應納稅所得額中予以扣除。居民稅由都道府縣征收，按法人稅額的 20.7% 征收。在日本，居民個人應根據(jù)自上一年度 1 月 1 日起的收入減去就業(yè)所得扣除、個人扣除等后的應納稅所得繳納都道府縣民稅和市町居民稅。超額累進稅率如下表：

　　在日本，個人事業(yè)稅是都道府縣對個體經(jīng)營者的凈收入(即扣除 270 萬日元后的凈所得)征收的都道府縣稅。依據(jù)營業(yè)性質(zhì)的不同，稅率為 3% 至 5% 。個人事業(yè)稅可從下一年度的應納稅所得額中扣除。

　　韓國

　　韓國實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)均集中于中央，地方政府無稅收立法權(quán)，只有很小的管理權(quán)。

　　1、公司所得稅

　　公司所得稅是韓國對公司取得的所得征收的一種稅，納稅人是國內(nèi)公司和外國公司。在韓國境內(nèi)設置總機構(gòu)或主要機構(gòu)的公司、法人協(xié)會屬于應納稅國內(nèi)公司，國內(nèi)公司其全球所得征稅?？倷C構(gòu)或主要機構(gòu)設在國外但有來源于韓國境內(nèi)所得的公司為外國公司，外國公司僅就其在韓國境內(nèi)取得的所得征稅。

　　公司所得稅的應稅所得包括一般經(jīng)營所得、資本所得和清算利得，實行兩檔累進稅率。

　　外國企業(yè)，如果在韓國設有常設機構(gòu)，則只就歸屬于該常設機構(gòu)的來源于韓國的所得，按照普通公司稅率納稅;如果在韓國沒有常設機構(gòu)，則對外國企業(yè)就來源于韓國的所得征收預提稅。預提稅稅率如表：

　　此外，公司稅納稅人還應當按照其應納公司稅額的 10% 繳納性質(zhì)屬于地方所得稅的地方居民稅。

　　2、增值稅

　　增值稅是韓國對銷售商品、提供勞務以及進口商品征收的一種稅，納稅人是在韓國境內(nèi)提供應稅商品和勞務以及進出口商品的個人、公司、社團、基金會或其他非法人組織。增值計稅依據(jù)是供應商品或提供勞務的以貨幣或其他價格表示的全部報酬額，但不包括增值稅，也即它屬于價外稅。以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納增值稅或在進口環(huán)節(jié)繳納的稅，可以抵減該個人應納的增值稅。免征增值稅的，以前納的稅則不能抵免。

　　增值稅的稅率分為零稅率和一般稅率兩種，一般稅率為 10% ，但在兩年內(nèi)可以在 3% 的限度內(nèi)調(diào)整，同時增值稅還規(guī)定了免稅項目。

　　3、特別消費稅

　　特別消費稅是韓國對特定的奢侈、昂貴耐用消費品、需要限制消費的商品或其他奢侈行為征收的一種稅。它是為了彌補增值稅單一稅率的不足而開征的。

　　納稅人是制造、銷售、經(jīng)營應稅奢侈品的人;負有納稅義務且把應稅商品從保稅區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去的人;部分娛樂設施的經(jīng)營者。課稅對象包括：珠寶、珍珠、象牙、琥珀、生活用鉆石、空調(diào)器、電冰箱、咖啡、毛皮、高檔家具、高爾夫球場、電子游戲場、夜總會、酒吧、飯店、外國人的沙龍等。計稅依據(jù)因課稅對象不同而不同：有商品銷售價、出廠價、勞務支付價、申報海關(guān)的海關(guān)價格等。

　　而對于個稅，各國征收辦法也是有很大差別。

　　德國：

　　所有在德國的常住居民、在德國的非常住但收入來源是德國的外國居民，都要繳納個人所得稅。所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國財政收入的1/3.

　　高收入者是德國個人所得稅納稅的主體。對于低收入家庭，多種情況可以減免個人所得稅：如有未滿18歲子女需要撫養(yǎng)的，子女在27歲以下但仍在上學的或沒有收入的，由于生病等原因造成高額開支者，稅務機關(guān)都會根據(jù)情況對該家庭的個人收入所得稅予以減免。

　　新加坡：

　　新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為0至22%。須納稅的項目包括：在新加坡賺取的收入，以及在新加坡收到的海外收入;屬非居民的個人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。新加坡個人所得稅的最高邊際稅率為22%，實行的是13級超額累進稅率。

　　印度：

　　個人所得稅屬于累進式的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個人為單位)在一個納稅年度內(nèi)的所有收入。在本納稅年度，男性的個人所得稅的起征點是 10萬盧比(約合人民幣2萬元)，婦女的個稅起征點是13.5萬盧比。由于起征點規(guī)定得比較高，在印度這個擁有11億人口的國家里，只有3000萬人具有納稅人的“資格”。這種稅收體制當然有些“劫富濟貧”的意味，但非常符合印度的國情。

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